ФНС РФ об отражении в форме 6-НДФЛ операции по оплате отпуска с последующим увольнением
В Письме ФНС РФ № БС-3-11/2094@ от 11 мая 2016 г. рассматривается вопрос заполнения формы расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (формы 6-НДФЛ).
Согласно абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал, полугодие, 9 месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015.
Строка 100 раздела 2 "Дата фактического получения дохода" заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ, строка 110 раздела 2 "Дата удержания налога" заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ, строка 120 раздела 2 "Срок перечисления налога" заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.
Вопрос перечисления в бюджет сумм исчисленного и удержанного НДФЛ с зарплаты рассмотрен в Письме Минфина РФ № 03-04-07/61550 от 27.10.2015 .
Операция по оплате отпуска с последующим увольнением в разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2016 г. может быть отражена следующим образом: в строке 100 указывается 15.03.2016, в строке 110 - 15.03.2016, в строке 120 - 31.03.2016, в строках 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.