ФНС РФ о заполнении расчета 6-НДФЛ при выплате работнику премии по итогам работы
В Письме ФНС РФ № БС-4-11/1139@ от 24 января 2017 г. рассматриваются вопросы определения даты фактического получения работником дохода в виде премии для целей уплаты НДФЛ.
С учетом Определения ВС РФ № 307-КГ15-2718 от 16.04.2015 г. и в соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ, датой фактического получения дохода в виде премии, связанной с выполнением работником трудовых обязанностей, признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход в соответствии с трудовым договором.
В связи с этим датой фактического получения работником дохода в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц с учетом п. 2 ст. 223 НК РФ признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.
При этом датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за квартал /год признается последний день месяца, которым датирован Приказ о выплате работникам премии по итогам работы за квартал/год.
Пример
Доход в виде премии по итогам работы за 2016 год выплачен работнику на основании Приказа 02.02.2017 г.
Эта операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года следующим образом.
Раздел 1
- по строкам 020, 040, 070 - соответствующие суммовые показатели;
- по строке 060 - количество физических лиц, получивших доход.
- по строке 100 - 31.01.2017;
- по строке 110 - 02.02.2017;
- по строке 120 - 03.02.2017;
- по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.