ФНС РФ о заполнении формы 6-НДФЛ обособленными подразделениями
В Письме ФНС РФ от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4901 рассматривается вопрос заполнения и представления расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ.
Согласно абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме, форматам и в порядке, утвержденным Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.
Форма предоставляется за следующие периоды:
- за первый квартал;
- полугодие;
- девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом;
- за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В Разделе 2 формы 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются операции, произведенные за последние три месяца этого отчетного периода.
Не подлежащие налогообложению доходы, перечисленные в ст. 217 НК РФ, не отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ.
Контрольными соотношениями показателей формы 6-НДФЛ, направленными Письмом ФНС РФ от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@, не предусмотрено равенство показателей строки 040 "Сумма исчисленного налога" и строки 070 "Сумма удержанного налога" раздела 1 формы 6-НДФЛ.
Обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета расчета по форме 6-НДФЛ у российских организаций возникает в случае, если они в соответствии со ст. 226 НК РФ признаются налоговыми агентами.
Если обособленное подразделение российской организации не производит выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6-НДФЛ не возникает.