С 1 января 2017 года обязанность по контролю за уплатой и исчислением страховых взносов переходит от фондов (ПФР, ФСС, ФОМС) к ФНС. Законодатели решили пока не переходить на Единый Социальный Страховой Сбор, как планировалось ранее, но теперь отчетность о взносах в ПФР, ФСС и ФОМС будет контролироваться налоговой.
В ведение ФНС РФ передаются:
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Вместо Федерального закона (далее – ФЗ) от 24.07.2009 № 212-ФЗ, который 1 января утратит силу, в Налоговом Кодексе появится глава 34 "Уплата страховых взносов", которая представляет собой вышеупомянутый ФЗ в переработанном виде, с изменениями.
Также изменится ряд положений в других ФЗ, таких как ФЗ «О персонифицированном учете» и ФЗ «О страховых взносах на травматизм». Уже известно, что ФНС РФ не будет руководствоваться письмами Минздравсоцразвития и Минтруда, все разъяснения будет давать Министерство Финансов. Разъяснения, которые были даны Минтрудом, ПФР, ФСС и Минздравсоцразвития до 2017 года, будут применяться только в случае, если они не противоречат НК РФ.
Отчеты за 2016 год будут предоставляться по старым правилам. В первый раз в ФНС РФ необходимо будет сдать новый единый отчет за 1 квартал 2017 года. |
|
|
Какие отчеты нужно подавать по новым правилам?
|
|
| Форма отчета |
До 01.01.2017 |
После 01.01.2017 |
| 4-ФСС |
Подается в ФСС РФ |
Будет подаваться в ФСС РФтолько в части взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. В остальной части – отменен. |
| РСВ-1, РСВ-2 |
Подаются в ПФ РФ |
Формы будут отменены |
| С3В-М |
Подается в ПФ РФ |
Продолжает подаваться в ПФ РФ |
| Расчеты по взносам на травматизм |
Не подаются |
Будет подаваться в ФСС РФ. Форма будет разработана позже. Не исключено, что отчет будет дублировать Раздел 2 формы 4-ФСС |
| Отчет о стаже каждого сотрудника на вознаграждения, по которым начисляются страховые взносы |
Не подаются |
Будет подаваться в ПФ РФ, форма будет разработана позже. |
| Ежеквартальный отчет по начисленным и уплаченным взносам |
Не подаются |
Будет подаваться в ФНС РФ.
Включает в себя данные из утративших силу форм 4 - ФСС, РСВ-1 и РСВ-2. Типовая форма будет разработана позже. |
|
|
|
Изменится ли налоговая база?
Все основные положения 212-ФЗ перешли в гл. 34 НК РФ без изменений. Так что налоговая база не изменится.
При выплате дохода в натуральной форме база для исчисления страховых взносов будет определяться как стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, соответствующем требованиям статьи105.3 НК РФ. При этом НДС включается в стоимость товаров (работ, услуг).
В необлагаемых взносами доходах появился лимит по суточным, аналогичный лимиту по НДФЛ. Т.е. суточные будут облагаться взносами в случае, если превышают 700 рублей в день при командировке по России и 2500 рублей в день при командировке за пределами России.
Порядок расчета взносов остается прежним, сроки уплаты тоже не меняются. |
|
|
Изменится ли КБК для перечисления страховых взносов?
Уже сейчас авторитетные источники говорят, что КБК будет один для всех взносов, однако в данный момент ничего не изменилось. По трем разным КБК взносы перечисляют на соцстрахование, на пенсионное страхование и на медицинское страхование.
Введение единого КБК ожидается в декабре 2016 года. |
|
|
Новые штрафы
Так как ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ действовать не будет, все штрафы будут начисляться в соответствии с требованиями ст. 122 НК РФ. В ней за неуплату взносов предусмотрен штраф от 20% до 40%, что практически соответствует старому штрафу
Также не изменится штраф за непредставление расчета по страховым взносам, теперь данная санцкия предусмотрена в ст. 119 НК РФ (штраф составляет до 5% от суммы взноса но не менее 1000 руб.).
Штрафы по Федеральному закону от 24.07.1998 №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании» пока не отменяют, их так же нужно будет платить в ФСС РФ. За неуплату страховых взносов штраф от 20% до 40% от суммы взноса, а за нарушение срока подачи отчетности 5% (минимум 1000 руб.) за каждый просроченный месяц.
Штрафы за непредставление сведений о персональном учете остаются так же в силе, к ним добавится штраф за то, что сведения поданы не в электронном виде, в случае, когда страхователь обязан предоставлять такие сведения именно в электронном виде. Сумма такого штрафа составит 1000 рублей.
Также установлен срок давности в 3 года для привлечения к ответственности за нарушение законодательства в области персонифицированного учета. |
|
|
Проверки по страховым взносам будет осуществлять ФНС
Налоговая инспекция сможет осуществлять проверки только по расчетам, произведенным с 1 января 2017 года. Старые периоды также можно будет проверить лишь по уточненным расчетам 2017 года. Выездные налоговые проверки за периоды до 2017 года будут осуществляться ФНС совместно с фондами, глубина проверок установлена в 3 года. |
|
|
Отчетность по страховым взносам
Сдавать отчетность по страховым взносам теперь и в бумажном, и в электронном виде нужно будет не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным.
Сдавать отчеты в бумажном виде будет разрешено только компаниям численностью менее 25 человек. |
|
|
Сроки уплаты страховых взносов
Все взносы будут оплачиваться в старые сроки: не позднее 15 числа каждого месяца.
|
|
|
Основа заложена, но новый порядок будет дорабатываться в течение следующих 3 месяцев, нам остается ждать и отслеживать новое в сфере законодательства о страховых взносах. Налогоплательщикам мы рекомендуем сдать всю возможную отчетность в конце 2016 года по старым правилам, чтобы избежать возможных ошибок и неточностей с новой отчетностью.
|
|
|
